Aprovades mesures fiscals energètiques per la crisi a Orient Mitjà
La crisi energètica ha forçat una resposta fiscal per part del Govern amb mesures que afecten des de l’IRPF fins a l’IVA, passant per l’impost sobre societats, els impostos especials, la fiscalitat local (IAE, IBI, ICIO) i el règim de taxes, que busquen contenir costos i orientar decisions econòmiques.
El 21 de març de 2026 s’ha publicat al BOE el Reial decret llei 7/2026, de 20 de març, pel qual s’aprova el Pla integral de resposta a la crisi a Orient Mitjà, pendent de la seva convalidació en el Congrés dels Diputats.
El conflicte militar iniciat el 28 de febrer entre els Estats Units i Israel enfront de l’Iran ha generat importants efectes econòmics globals, especialment en els mercats energètics, a causa del bloqueig de l’estret d’Ormuz i a l’afectació d’infraestructures estratègiques de gas i petroli. Com a conseqüència, els preus del cru i del gas han experimentat fortes pujades i elevada volatilitat.
El Govern d’Espanya, en línia amb actuacions adoptades en crisis anteriors com la guerra d’Ucraïna, ha aprovat un Pla integral de resposta a la crisi a Orient Mitjà. Aquest pla combina mesures conjunturals, dirigides a contenir l’impacte immediat -reducció de fiscalitat energètica, ajudes directes o reforç del bo social-, amb mesures estructurals orientades a accelerar la transició energètica i reduir la dependència de combustibles fòssils.
A continuació, els informem de les principals mesures tributàries, que afecten tant la imposició directa com indirecta, amb l’objectiu de reduir el cost energètic, incentivar inversions eficients i afavorir l’electrificació de l’economia.
1. Impost sobre la renda de les persones físiques (IRPF)
1.1 Deducció per obres de millora de l’eficiència energètica
Amb efectes des de l’1 de gener de 2025, s’amplia l’àmbit temporal d’aplicació de les deduccions per obres de millora energètica en habitatges, que permet la seva aplicació fins al 31 de desembre de 2026, amb determinades extensions fins a 2027 en supòsits d’habitatges destinats a l’arrendament.
Es mantenen els percentatges de deducció (20% i 40%), vinculats a la reducció del consum d’energia primària no renovable o a la millora de la demanda de climatització.
- Atenció. L’aplicació de la deducció queda condicionada a l’obtenció dels certificats energètics corresponents i al compliment dels terminis de destí de l’immoble, especialment en habitatges arrendats.
1.2 Deducció per adquisició de vehicles elèctrics i punts de recàrrega
Amb efectes des d’1 de gener de 2026, es prorroga fins al 31 de desembre de 2026 la deducció per l’adquisició de vehicles elèctrics endollables i de pila de combustible i instal·lació de punts de recàrrega.
Hem de recordar que la deducció és del 15% del valor d’adquisició de vehicles elèctrics nous, aplicable tant a adquisicions directes com a pagaments anticipats (mínim del 25%), sempre dins del període de vigència de la norma.
Així mateix, la deducció és del 15% per la instal·lació de sistemes de recàrrega en immobles propietat del contribuent.
- Atenció. No és aplicable la deducció quan els béns estiguin afectes a activitats econòmiques o s’afectin amb posterioritat, fet que pot implicar la pèrdua del benefici fiscal.
1.3 Deducció per sistemes d’autoconsum energètic
Es crea una nova deducció per la instal·lació durant el 2026 de sistemes d’autoconsum d’energia elèctrica que usin energia procedent de fonts renovables en immobles i en edificis d’ús predominant residencial:
- 10% en instal·lacions individuals
- 20% en instal·lacions en edificis residencials
Amb una base màxima anual de 5.000 euros.
- Atenció. No és possible aplicar simultàniament diferents deduccions sobre una mateixa instal·lació, ni quan existeixi afectació a activitat econòmica.
2. Impost sobre el valor afegit (IVA)
De manera extraordinària i temporal fins al 30 de juny de 2026, es redueix del 21 al 10 % el tipus de l’IVA aplicable:
- Als contractes d’energia elèctrica el terme fix de potència dels quals sigui inferior als 10 kW i als titulars de contractes de subministrament d’electricitat que siguin perceptors del bo social i, a més, tinguin reconeguda la condició de vulnerable sever o vulnerable sever en risc d’exclusió social per a pal·liar situacions de pobresa energètica dels consumidors més vulnerables.
- Al gas natural, briquetes i pèl·lets procedents de la biomassa i a la fusta per a llenya.
- Als carburants i combustibles.
No obstant això, per tractar-se de mesures excepcionals, les reduccions dels tipus durant el mes de juny de 2026 queden subordinades a l’evolució de l’índex de preus al consum (IPC) dels productes afectats.
- Atenció. Es tracta d’una mesura temporal i condicionada, la continuïtat de la qual dependrà de l’evolució dels preus energètics, fet que pot afectar les previsions de costos.
3. Impost sobre societats (IS)
Amb efectes per als períodes impositius que, iniciats a partir d’1 de gener de 2025 no haguessin conclòs a data 22 de març de 2026:
- Es prorroga a l’exercici 2026 la llibertat d’amortització per a aquelles inversions que usin energia procedent de fonts renovables.
- Es prorroga a l’exercici 2026 la llibertat d’amortització per a aquelles inversions en determinats vehicles i en noves infraestructures de recàrrega.
Recordem aquestes dues mesures:
3.1 Llibertat d’amortització en instal·lacions renovables
Es permet l’amortització lliure d’inversions en instal·lacions d’autoconsum i sistemes que substitueixin combustibles fòssils, sempre que entrin en funcionament entre 2023 i 2026.
S’exigeix el manteniment de la plantilla mitjana durant un període de 24 mesos.
L’incompliment del requisit de manteniment d’ocupació obliga a regularitzar el benefici fiscal, inclosos els interessos de demora.
3.2 Llibertat d’amortització en vehicles elèctrics
S’amplia aquest règim a inversions en vehicles elèctrics i en infraestructures de recàrrega afectes a activitats econòmiques.
- Atenció. L’aplicació simultània amb altres incentius fiscals pot requerir una anàlisi prèvia per a evitar incompatibilitats.
4. Impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats (ITP i AJD)
S’incorpora una exempció per a les transmissions vinculades a certificats d’estalvi energètic, dins del sistema regulat per la normativa energètica vigent (Reial decret 36/2023, de 24 de gener, pel qual s’estableix un sistema de certificats d’estalvi energètic).
5. Impost sobre hidrocarburs
Es rebaixa el tipus aplicable al gasoil i a les benzines sense plom fins al mínim permès per la normativa europea. Aquesta reducció s’estén igualment a altres combustibles, com el fuel, el gas liquat del petroli, el gas natural i el querosè utilitzat com a combustible, amb la finalitat d’alleujar l’impacte de l’encariment d’aquests productes. Té com a data d’entrada en vigor el 22 de març i serà aplicable fins al 30 de juny de 2026.
Tipus impositius per producte (Tarifa 1a, art. 50 Llei 38/1992)
| Producte | Tipus general | Tipus especial |
| Benzines amb plom | 433,79 €/1.000 L | 72 €/1.000 L |
| Benzines sense plom ≥98 I.O. | 307,71 €/1.000 L | 51,29 €/1.000 L |
| Altres benzines sense plom | 304,32 €/1.000 L | 54,68 €/1.000 L |
| Gasoils ús general | 267,31 €/1.000 L | 62,69 €/1.000 L |
| Gasoils ús combustible especial | 17,09 €/1.000 L | 3,91 €/1.000 L |
| Fuel | 12,35 €/t | 2,65 €/t |
| GLP ús general | 57,47 €/t | – |
| GLP altres usos | 0 €/t | – |
| Gas natural ús general | 1,15 €/GJ | – |
| Gas natural altres usos (no cogeneració) | 0,30 €/GJ | – |
| Gas natural ús professional | 0,15 €/GJ | – |
| Querosè ús general | 306 €/1.000 L | 72 €/1.000 L |
| Querosè altres usos | 0 €/1.000 L | – |
| Bioetanol/biometanol mesclats amb benzina ≥98 I.O. | 307,71 €/1.000 L | 51,29 €/1.000 L |
| Bioetanol/biometanol mesclats amb altres benzines | 304,32 €/1.000 L | 54,68 €/1.000 L |
| Biodièsel ús carburant | 267,31 €/1.000 L | 62,69 €/1.000 L |
| Biodièsel/biometanol ús combustible especial | 17,09 €/1.000 L | 3,91 €/1.000 L |
Atenció. Si a l’abril, la variació de l’IPC de carburants no supera en més d’un 15% l’IPC del mateix mes de l’any anterior (segons dades de l’INE al maig), la reducció de tipus deixarà d’aplicar-se al juny.
6. Devolució parcial per gasoil d’ús professional
Amb efectes des del 22 de març i vigència fins al 30 de juny de 2026, s’estableix un tipus de devolució de 0 euros, la qual cosa suposa la suspensió efectiva del sistema de devolució durant el període de vigència.
- Atenció. Sectors intensius en consum de combustible hauran de revisar la seva estructura de costos.
7. Impost especial sobre l’electricitat
Amb efectes des del 22 de març i fins al 30 de juny de 2026, es redueix el tipus impositiu del 5,11269632% al 0,5%, respectant els mínims establerts per la normativa europea, de manera que el gravamen no pot ser inferior a 0,5 euros per megawatt-hora quan l’electricitat s’utilitzi amb finalitats professionals ni a 1 euro per megawatt-hora en els altres supòsits.
8. Impost sobre el valor de la producció d’energia elèctrica
Amb efecte des del 22 de març, i fins al 30 de juny de 2026 s’introdueixen minoracions en la determinació de la base imposable de l’impost sobre el valor de la producció d’energia elèctrica corresponent a l’any 2026 a fi de compensar els majors costos que estan suportant les empreses que determinen el preu de l’electricitat en el mercat majorista, a causa de l’encariment dels productes energètics, i que així puguin oferir preus més competitius que redundin en benefici dels consumidors:
- Una minoració del 10 % de les retribucions corresponents a l’electricitat incorporada al sistema durant el primer trimestre natural de 2026, que suposa que integraran la base imposable de l’impost el 90 % d’aquestes retribucions.
- Una minoració de la totalitat de les retribucions corresponents a l’electricitat incorporada al sistema durant el segon trimestre natural de 2026, que suposa que aquestes retribucions no integraran la base imposable de l’impost.
Atenció. Les modificacions afecten el càlcul de pagaments fraccionats i a la planificació fiscal d’empreses del sector energètic.
9. Impost sobre activitats econòmiques (IAE)
Es redefineix el càlcul de la potència instal·lada computable, incorporant únicament els elements directament afectes a la producció.
Això suposa que es considera tributable la suma de les potències nominals dels elements energètics de l’equip industrial, de naturalesa elèctrica o mecànica, directament afectats a la producció.
No es computen les potències dels elements destinats a:
- Calefacció, il·luminació, aire condicionat.
- Instal·lacions anticontaminants.
- Ascensors de personal, serveis socials i sanitaris.
- Forns i calderes (elèctrics o de combustibles sòlids, líquids o gasosos).
- Transformació o rectificació d’energia elèctrica.
Es converteix la potència instal·lada computable a quilowatts (kW): Equivalència: 1 CV = 0,736 kW.
En bancs de proves, plataformes d’assaig i similars: només es computa el 10% de la potència real instal·lada. Els equips de reserva no es consideren tributaris si es declaren com a tals davant l’Administració.
Amb la qual cosa, l’objectiu és aclarir quines parts de les instal·lacions industrials es consideren per al càlcul de la quota de l’IAE, distingint entre producció efectiva i elements auxiliars o de suport.
10. Impost sobre béns immobles (IBI)
S’habilita la possibilitat d’establir bonificacions de fins al 50% per a immobles amb instal·lacions d’energies renovables.
L’aplicació depèn de l’ordenança fiscal municipal corresponent.
11. Impost sobre construccions, instal·lacions i obres (ICIO)
S’estableix que les construccions, instal·lacions o obres que incorporin sistemes per a l’aprofitament tèrmic o elèctric de l’energia solar o de l’energia ambiental podran beneficiar-se d’una bonificació de fins al 95% de la quota. L’aplicació d’aquesta bonificació requereix que les instal·lacions comptin amb l’homologació de l’Administració competent.
Aquesta bonificació s’aplicarà sobre la quota que resulti després d’aplicar, si és el cas, la bonificació prevista per a l’IBI.