El seu curs en línia porta IVA? Depèn de com l’imparteixi

Que un curs s’imparteix per internet no n’hi ha prou per a determinar el seu tractament en l’IVA. El decisiu és si la prestació principal consisteix en la intervenció directa d’un professor en temps real o en l’accés a continguts gravats o automatitzats.

---

Si presta o contracta formació a través d’internet, és possible que es plantegi com tributa en l’IVA. La resposta no és la mateixa per a tots els cursos en línia. Una formació impartida en directe per un professor a través d’una plataforma de videoconferència rep un tractament diferent del d’un curs gravat al qual l’alumne accedeix quan desitja.

La diferència té conseqüències econòmiques directes. Segons la qualificació que correspongui, la prestació pot quedar exempta o tributar al tipus general del 21%, la qual cosa afecta el preu que s’ha de cobrar, a l’IVA que s’ha de repercutir i a les obligacions de facturació i declaració.

• Atenció. Abans de fixar el tractament d’un curs, convé descriure amb precisió com es presta, és a dir, si hi ha intervenció d’un professor en temps real, quins continguts s’ofereixen i quin paper tenen les tutories o els materials de suport.

Formació impartida en directes

Quan les sessions s’imparteixen en directe per un professor i internet s’utilitza només com a mitjà per a connectar al docent amb l’alumnat, la prestació es qualifica de servei educatiu. Així ho entén la Direcció General de Tributs (DGT) en la consulta vinculant V1010-26, de 6 de maig de 2026, que analitza una formació en nutrició composta per set sessions en línia impartides en directe.

L’ús de continguts digitals de suport no canvia aquesta qualificació quan són accessoris respecte de la comunicació i de la intervenció directa del professor.

• Atenció. Si els materials digitals guanyen pes enfront de la intervenció del docent, la qualificació pot variar. Convé revisar periòdicament el disseny del curs.

Requisits per a aplicar l’exempció

Qualificar la prestació com a servei educatiu no implica automàticament que estigui exempta. Per a aplicar l’article 20.U.9è de la Llei de l’IVA s’han de complir els requisits subjectius i objectius propis de l’ensenyament exempt.

En el pla objectiu, les matèries impartides han d’estar incloses en algun pla d’estudis del sistema educatiu, conforme al criteri del Ministeri d’Educació, Formació Professional i Esports, i l’activitat no pot tenir caràcter merament recreatiu. En el pla subjectiu, s’ha de tractar d’una entitat pública o privada autoritzada o reconeguda a aquest efecte.

Si no concorren aquestes condicions, la formació està subjecta i no exempta, i tributa al tipus general del 21%.

• Atenció. Convé comprovar tant la matèria com la condició de l’entitat que presta el servei. El compliment d’un sol dels requisits no és suficient.

Cursos gravats o automatitzats

El tractament canvia quan la prestació consisteix principalment en el subministrament o la descàrrega d’arxius, cursos gravats o automatitzats, programes o continguts formatius a través d’una plataforma. En aquests casos existeix un servei prestat per via electrònica quan el seu funcionament depèn d’internet i la intervenció humana és inexistent, mínima o accessòria.

La possibilitat d’accedir a tutories o sessions de suport no evita aquesta qualificació si l’element principal continua sent el contingut automatitzat.

Segons la DGT, a aquests serveis no els resulta aplicable l’exempció educativa. Quan s’entenen fets en el territori d’aplicació de l’impost, queden subjectes i no exempts al tipus general del 21%.

• Atenció. Afegir tutories a un curs gravat no el converteix en ensenyament en directe. El rellevant és quin element constitueix la prestació principal.

Cursos que combinen tots dos components

Molts cursos ofereixen sessions en directe juntament amb continguts gravats o materials descarregables. En aquests casos és essencial determinar quina és la prestació principal, ja que d’ella depèn la qualificació del conjunt.

Si predomina la intervenció directa del professor, la formació es tractarà com a servei educatiu i es podrà acollir a l’exempció si compleix els altres requisits. Si predomina l’accés automatitzat a continguts, es tractarà com a servei electrònic subjecte al 21%.

• Atenció. Convé documentar el disseny del curs, el pes de cada component i el preu assignat a cadascun, de manera que es pugui justificar la qualificació adoptada.

 Actuacions recomanades

• Descrigui com es presta cada curs i quin element constitueix la prestació principal.
• Comprovi si la matèria està inclosa en un pla d’estudis del sistema educatiu.
• Verifiqui si l’entitat està autoritzada o reconeguda per a impartir ensenyament exempt.
• Revisi els cursos que combinen sessions en directe i continguts gravats.
• Ajusti la facturació i la repercussió de l’IVA segons la qualificació de cada curs.
• Conservi la documentació que acrediti el disseny del curs i els requisits de l’exempció.
• Consulti amb el despatx els casos dubtosos abans de fixar preus o emetre factures.

El tractament en l’IVA de la formació en línia depèn de com es presta i no sols que es faci per internet. L’ensenyament impartit en directe per un professor és un servei educatiu que pot quedar exempt si es compleixen els requisits de l’exempció, mentre que els cursos gravats o automatitzats són serveis electrònics subjectes i no exempts al 21%. En els cursos mixtos, la qualificació depèn de quina sigui la prestació principal.