Canvis fiscals clau: deduccions per a rendes baixes i devolucions a mutualistes en l’IRPF
El BOE ha publicat una nova Llei 5/2025 que inclou mesures que alleugen la càrrega fiscal de treballadors amb rendes modestes, reconeixen noves exempcions en accidents de trànsit i faciliten devolucions a mutualistes en l’IRPF.
El passat 25 de juliol de 2025, es va publicar al BOE la Llei 5/2025, que introdueix modificacions rellevants en l’àmbit tributari, especialment en l’impost sobre la renda de les persones físiques (IRPF). Les noves mesures –d’aplicació immediata o amb efectes des de l’1 de gener de 2025, segons el cas– se centren a reforçar l’equitat fiscal, protegint els col·lectius amb menys ingressos i als qui en el passat han estat mutualistes.
A continuació, li resumim els tres grans canvis que incorpora aquesta norma.
1. Nova deducció en l’IRPF per a treballadors amb rendes baixes
Amb efectes retroactius des de l’1 de gener de 2025, s’aprova una deducció per a contribuents els rendiments íntegres de treball dels quals no superin els 18.276 euros anuals, sempre que:
- Procedeixin d’una relació laboral o estatutària,
- I no percebin altres rendes (excloses les exemptes) superiors a 6.500 euros.
La quantia de la deducció serà:
- 340 € anuals, si es guanyen 16.576 € o menys.
- Si es guanya entre 16.576 € i 18.276 €, la deducció disminueix progressivament:
- 340 € menys el 20% de la diferència entre els rendiments i 16.576 €.
Aquesta deducció només es podrà aplicar fins al límit que resulti de la suma proporcional de les quotes íntegres estatal i autonòmica atribuïble als rendiments del treball.
L’import deduïble es restarà directament de la quota líquida total de l’impost.
- Atenció. Treballadors amb SMI o rendes baixes: si els seus ingressos del treball no superen els 18.276 €, podria reduir la seva quota de l’IRPF fins a 340 €.
2. Exempció en l’IRPF per a indemnitzacions per accident de trànsit abonades pel CCS
La norma aclareix de manera expressa que també estaran exemptes en IRPF aquelles indemnitzacions per danys personals que:
- Derivin d’accidents de trànsit,
- Siguin abonades pel Consorci de Compensació d’Assegurances (CCS), no només per asseguradores privades.
Aquest reconeixement evita interpretacions restrictives i alinea el tractament fiscal amb la finalitat protectora d’aquestes indemnitzacions.
3. Nou procediment per a la devolució a mutualistes
A partir del 26 de juliol de 2025, es regula un mecanisme més eficient perquè els antics mutualistes recuperin els excessos tributaris ingressats.
A qui afecta? Als qui van fer aportacions a mutualitats abans d’integrar-se plenament en el sistema de Seguretat Social i hagin presentat declaracions d’IRPF dels anys:
- 2019 i anteriors no prescrits
- 2020
- 2021
- 2022
Com es tramita ara? S’usarà el mateix formulari habilitat per als exercicis de 2019 i anteriors. Encara que ja s’hagués presentat, s’entendrà automàticament vàlid per a reclamar també els exercicis del 2020 al 2022.
Important:
- S’invaliden els apoderaments atorgats abans del 22 de desembre de 2024 si encara no s’han abonat les devolucions.
- Queden sense efecte les sol·licituds iniciades que no haguessin estat resoltes abans d’aquesta mateixa data.
- Se suspèn el còmput del termini de prescripció des del 22 de desembre de 2024 fins al 26 de juliol de 2025.
Altres mesures destacades
A més, es reconeix a efectes fiscals com a esdeveniment d’excepcional interès públic la IV Conferència Internacional sobre el Finançament per al Desenvolupament (FfD) de l’ONU, la qual cosa implica avantatges fiscals per als patrocinadors, en el que es preveu en l’article 27 de la Llei 49/2002.
Es poden posar en contacte amb aquest despatx professional per qualsevol dubte o aclariment que puguin tenir sobre aquesta qüestió.