Escissió societària amb neutralitat fiscal: una solució intel·ligent
Reestructurar per evitar embolics, sense pagar més impostos: això és el que permet l’escissió total quan es fa amb cap i amb suport legal.
Quan una empresa familiar comença a plantejar-se el relleu generacional, no n’hi ha prou amb designar hereus o redactar un testament. El veritable repte el trobem en evitar que, en assumir el control, els descendents acabin enfrontats per la gestió conjunta, les inversions o el repartiment de beneficis. I aquí és on l’escissió pren sentit.
La Direcció General de Tributs (DGT) ha reconegut expressament que dividir una empresa familiar en diverses societats, adjudicant-ne cadascuna a un fill distint, és una operació emparada pel règim especial de neutralitat fiscal, sempre que respongui a motius econòmics vàlids. I no parlem d’excuses: parlem d’arguments sòlids, com els següents:
- Organitzar i simplificar la successió familiar.
- Evitar bloquejos societaris entre hereus amb escassa relació personal.
- Permetre que cada branca familiar gestioni els seus actius de manera autònoma.
- Preservar la continuïtat del negoci sense tensions internes.
En una escissió total proporcional, com la que descriuen les consultes vinculants V0155-25 i V0223-25, el patrimoni de la societat es reparteix entre noves entitats, en proporcions idèntiques a les que tenien els socis en la societat original. Això permet que, una vegada morts els progenitors, cada fill pugui rebre el 100% de “la seva” societat sense creuar-se en el camí dels seus germans.
I els impostos? Tranquil·litat. Si es compleixen les condicions exigides -motivació econòmica legítima, continuïtat d’activitat, repartiment proporcional-, l’operació:
- No tributa en l’impost sobre societats ni en l’IRPF.
- Queda exempta en l’ITP i AJD, tant en la modalitat d’operacions societàries com en la de transmissions oneroses i documents notarials.
- No genera impost sobre l’increment de valor dels terrenys de naturalesa urbana (plusvàlua municipal).
A més, es mantenen els valors fiscals i les dates d’adquisició originals, tant per a les societats com per als socis, fet que evita impactes futurs inesperats.
Això sí: qualsevol avantatge fiscal només serà legítim si no constitueix l’objectiu principal de l’operació. Així ho reitera el Tribunal Suprem: l’escissió ha d’estar orientada a organitzar, racionalitzar o garantir la continuïtat del negoci. No n’hi ha prou amb repartir els actius i esperar el benefici fiscal.
Des del nostre despatx, aconsellem a totes les famílies d’empresaris que estiguin pensant en el relleu generacional que es plantegin seriosament aquesta opció. Escindir abans d’heretar pot evitar conflictes, protegir el negoci, organitzar la gestió i, de pas, estalviar impostos… sense travessar cap línia vermella.
Si desitja més informació sobre com aplicar aquesta solució al seu cas concret, no dubti a consultar-nos. Estarem encantats d’acompanyar-lo en aquest procés.