Catalunya: Noves deduccions autonòmiques i bonificacions immobiliàries
S’ha aprovat la Llei 11/2026 que incorpora un ampli conjunt de mesures fiscals que afecten tant particulars com empreses i propietaris d’immobles. Entre les novetats figuren noves deduccions en l’IRPF, canvis en l’impost sobre successions i donacions i diverses bonificacions en l’àmbit immobiliari.
El 13 de juliol de 2026 es va publicar al Diari Oficial de la Generalitat de Catalunya (DOGC) la Llei 11/2026, de 9 de juliol, de mesures fiscals, financeres, administratives i del sector públic.
La norma introdueix un bon nombre de modificacions en els tributs propis de Catalunya i en els impostos cedits per l’Estat. Entre les novetats més rellevants hi trobem noves deduccions autonòmiques en l’IRPF, canvis en els beneficis fiscals aplicables a finques forestals, una nova delimitació del concepte de gran tenidor i diferents bonificacions en l’impost sobre actes jurídics documentats.
La llei va entrar en vigor, amb caràcter general, el 14 de juliol de 2026, encara que algunes mesures tenen dates o condicions d’aplicació diferents.
- Atenció. No totes les modificacions tenen efectes des del mateix dia. Abans d’aplicar un benefici fiscal convé comprovar la seva data concreta d’entrada en vigor.
Noves deduccions autonòmiques en l’IRPF
La Llei 11/2026 amplia el catàleg de deduccions que es poden aplicar en el tram autonòmic de l’IRPF.
Una d’elles es dirigeix a les persones que hagin integrat en la seva base imposable general ajudes públiques destinades als afectats per la talidomida a Espanya durant el període comprès entre 1950 i 1985.
- Atenció. Durant els anys cinquanta i seixanta es va produir un augment del nombre de naixements de nens amb malformacions greus, als quals els faltaven els braços o les cames, conseqüència de la ingestió per part de les seves mares embarassades de medicaments amb talidomida, per a combatre les nàusees i els marejos.
La deducció equival al gravamen autonòmic suportat per l’import d’aquestes ajudes i pot aplicar-se a les quantitats percebudes des de l’exercici 2023. Per a recuperar el tributat en les declaracions corresponents a 2023, 2024 i 2025 caldrà sol·licitar la rectificació de les autoliquidacions ja presentades.
La devolució dels exercicis anteriors no es practicarà necessàriament d’ofici. Les persones afectades hauran de revisar les seves declaracions i sol·licitar la seva rectificació quan escaigui.
Incentius per a les inversions en terrenys forestals
També s’incorpora una deducció autonòmica dirigida als titulars de terrenys forestals que disposin d’un instrument d’ordenació forestal aprovat i vigent.
La deducció ascendeix al 15% de les quantitats destinades a inversions no productives i a actuacions de prevenció d’incendis. El seu import no podrà superar el 5% de la quota íntegra autonòmica del contribuent.
Per a aplicar-la caldrà justificar documentalment les inversions i obtenir el corresponent certificat del Centre de la Propietat Forestal.
- Atenció. L’existència d’un instrument d’ordenació forestal vigent és un requisit essencial. Una inversió feta sense aquesta cobertura pot quedar fora de la deducció.
Deducció per malaltia celíaca
La llei preveu una deducció de 250 euros per cada persona de la unitat familiar que tingui diagnosticada la malaltia celíaca. Quan diverses persones tinguin dret a aplicar la deducció, el seu import es podrà repartir entre elles. El diagnòstic s’haurà d’acreditar mitjançant el corresponent certificat mèdic.
Ara bé, aquesta mesura està sotmesa a una condició. Només entrarà en vigor si el Govern de la Generalitat no aprova abans del 31 de desembre de 2026 un sistema específic d’ajudes per a compensar el sobrecost alimentari associat a aquesta malaltia.
Canvis en successions i donacions per a les finques forestals
La norma modifica les reduccions aplicables en l’impost sobre successions i donacions quan s’adquireixen finques rústiques de dedicació forestal. La reducció podrà comprendre el valor de les construccions destinades exclusivament a usos forestals. A més, quan la superfície forestal ordenada superi el 50% de la finca, el benefici es podrà estendre al valor de les construccions d’ús residencial.
En queden expressament excloses les construccions destinades a usos turístics.
La modificació afecta tant les adquisicions per herència com determinades transmissions lucratives entre persones vives.
- Atenció. Un habitatge situat dins d’una finca forestal no hi queda inclòs automàticament. Caldrà comprovar el percentatge de superfície ordenada i l’ús efectiu de la construcció.
Nova delimitació del concepte de gran tenidor
La Llei 11/2026 modifica la definició de gran tenidor a l’efecte del tipus de gravamen aplicable en determinades transmissions d’habitatges.
Tindrà aquesta condició la persona física o jurídica que sigui propietària de més de deu immobles urbans d’ús residencial o d’immobles que, en conjunt, superin els 1.500 metres quadrats construïts d’ús residencial situats a Catalunya.
També serà gran tenidor qui posseeixi cinc o més immobles urbans d’ús residencial situats en un o diversos municipis declarats zones de mercat residencial tensionat. No caldrà que tots els immobles es trobin dins d’una mateixa zona tensionada.
- Atenció. Per fer el còmput s’han de revisar tots els immobles residencials situats a Catalunya i no únicament els que intervenen en l’operació que es pretén formalitzar.
Tipus del 20% en la compra d’edificis complets d’habitatges
La norma manté i precisa l’aplicació d’un tipus del 20% en la modalitat de transmissions patrimonials oneroses (TPO) de l’ITP i AJD quan s’adquireix un edifici complet d’habitatges.
La mesura també pot afectar adquisicions fetes de manera progressiva. Quan diverses compres successives acabin donant lloc a l’adquisició de l’edifici complet, caldrà regularitzar les operacions mitjançant les corresponents autoliquidacions complementàries.
S’estableix una excepció per a determinats compradors particulars quan l’edifici tingui un màxim de quatre habitatges i aquests es destinin a residència habitual de l’adquirent o de familiars fins al segon grau, sempre que es compleixin els requisits exigits.
- Atenció. Les compres escalonades de diferents habitatges d’un mateix edifici han d’analitzar-se en conjunt. Aconseguir posteriorment la titularitat de l’edifici complet pot obligar a presentar declaracions complementàries.
Bonificació per als habitatges en règim de cessió d’ús
La llei introdueix una bonificació del 100% en la quota d’actes jurídics documentats (AJD) per a determinades escriptures vinculades amb la promoció i explotació d’habitatges en règim de cessió d’ús. Es podran acollir a aquest benefici les cooperatives d’habitatge sense ànim de lucre i d’iniciativa social quan els immobles es destinin a habitatge habitual o a residències per a gent gran o amb discapacitat.
- Atenció. La bonificació no s’aplica a qualsevol cooperativa ni a qualsevol promoció. S’han de complir els requisits relatius a l’absència d’ànim de lucre, la iniciativa social i el destí dels habitatges.
Operacions amb societats de garantia recíproca
Els documents notarials que formalitzin la constitució o modificació de drets reals a favor d’una societat de garantia recíproca podran aplicar un tipus reduït d’AJD del 0,1%. La novetat consisteix en el fet que s’elimina el requisit que la societat de garantia recíproca tingui el seu domicili social a Catalunya.
Bonificacions per a la reorganització de finques forestals
S’estableix una bonificació del 90% en la quota gradual d’AJD per a les escriptures públiques de divisió, segregació, agregació i agrupació de finques forestals. Per a gaudir del benefici, la finca haurà de disposar d’un instrument d’ordenació forestal aprovat per la Generalitat de Catalunya.
Aquesta bonificació serà aplicable als fets imposables reportats fins al 31 de desembre de 2030.
Obres noves d’antigues construccions forestals
La llei incorpora una altra bonificació, en aquest cas del 100%, per a les escriptures que documentin declaracions d’obra nova de construccions antigues situades en finques forestals.
El benefici es refereix a construccions anteriors a l’1 de gener de 2000 i exigeix que la finca compti amb un instrument d’ordenació forestal aprovat.
Igual que en la bonificació anterior, la seva aplicació es limita als fets imposables reportats fins al 31 de desembre de 2030.
- Atenció. Caldrà acreditar l’antiguitat de la construcció. La mera ubicació de l’immoble en una finca forestal no serà suficient per a aplicar la bonificació.
Canvis en les taxes i tributs propis
La Llei 11/2026 revisa nombroses taxes i preus públics de la Generalitat. Els canvis afecten, entre altres àmbits, els serveis agronòmics i veterinaris, educació, medi ambient, consum, caça, seguretat industrial, trànsit, estrangeria i actuacions registrals.
També s’introdueix una exempció en la taxa per ocupació del domini públic portuari a favor de les confraries de pescadors pels espais destinats a oficines, llotges i altres instal·lacions necessàries per a la seva activitat.
La norma modifica, a més, el cànon de l’aigua i l’impost sobre les estades en establiments turístics. En aquest últim cas, l’import màxim del recàrrec se situa en 8 euros per estada per a cada categoria d’establiment, amb una regla particular per a determinades embarcacions de creuer.
Derogació d’alguns requisits i obligacions
La norma elimina determinats preceptes del Codi tributari de Catalunya. Entre ells destaca la supressió del requisit que obligava a incrementar la plantilla per a aplicar la bonificació associada a l’adquisició d’immobles destinats a convertir-se en la seu social o el centre de treball d’una empresa o activitat professional.
També es deroga una obligació de subministrament d’informació de Loteries de Catalunya relacionada amb els cartons de bingo, encara que aquesta derogació tindrà efecte a partir de l’1 de febrer de 2027.
Entrada en vigor
La Llei 11/2026 va entrar en vigor, amb caràcter general, el 14 de juliol de 2026.
No obstant això, hi ha diverses excepcions. La deducció per malaltia celíaca dependrà del fet que no s’aprovi abans de finalitzar 2026 un sistema específic d’ajudes. La derogació de l’obligació informativa de Loteries de Catalunya tindrà efectes des de l’1 de febrer de 2027 i la supressió de la taxa per la publicació d’anuncis al DOGC entrarà en vigor l’1 de gener de 2027.