El TEAC nega la reducció de l’IRPF per pensions compensatòries entre parelles de fet
Encara que en el civil es reconeix la pensió entre parelles de fet, el TEAC acaba de deixar clar que Hisenda no se suma a aquesta equiparació. Va pagar una pensió a la seva exparella de fet? L’AEAT no l’hi posarà fàcil. Segons l’últim criteri del TEAC, aquesta despesa no redueix la seva base de l’IRPF.
El passat 24 de juny de 2025, el Tribunal Econòmic Administratiu Central (TEAC) va dictar una resolució de gran importància pràctica per a moltes persones que han dissolt una relació de parella de fet i acordat, per escriptura pública, el pagament d’una pensió compensatòria. La resolució desestima el dret a aplicar la reducció fiscal de l’article 55 de la Llei de l’IRPF (LIRPF) a aquests pagaments si no ha existit matrimoni legal entre les parts.
Què s’ha resolt?
El TEAC conclou que no és possible aplicar la reducció en la base imposable prevista en l’article 55 de la LIRPF a les pensions compensatòries pactades entre membres d’una parella estable o de fet, encara que aquesta compensació estigui recollida en escriptura pública notarial i encara que la normativa civil (com el Codi Civil de Catalunya) prevegi aquest tipus de compensacions després de la ruptura.
En paraules del Tribunal: “No s’admet l’analogia per a estendre beneficis fiscals a situacions no previstes per la llei.” És a dir, sense matrimoni no hi ha reducció.
Què diu l’article 55 de la LIRPF?
Aquest precepte permet reduir la base imposable de l’IRPF per les pensions compensatòries fixades a favor del cònjuge i per decisió judicial. És a dir, exigeix:
- Existència de matrimoni
- Una decisió judicial (o, després de la Llei 15/2015, conveni davant notari o lletrat de l’Administració de Justícia)
- Pensió compensatòria, no aliments per a fills
I si hi ha escriptura notarial o pacte a Catalunya?
En el cas resolt, una parella de fet va formalitzar notarialment el pagament d’una compensació econòmica després de la fi de la seva convivència. El pagador va demanar reduir el seu IRPF com si es tractés d’una pensió compensatòria conjugal.
El Tribunal ha estat categòric:
- Encara que a Catalunya aquest tipus de pactes són perfectament vàlids civilment, no són equiparables al matrimoni a efectes tributaris.
- La norma fiscal exigeix “cònjuges”. I si no hi ha matrimoni, no hi pot haver equiparació ni interpretació extensiva.
I què passa amb el principi d’igualtat?
El contribuent va al·legar una possible discriminació injustificada entre matrimonis i parelles de fet, i la possible vulneració del principi constitucional d’igualtat. El TEAC reconeix que no pot valorar la constitucionalitat de les normes fiscals. Només pot aplicar el que diu literalment la llei.
A més, recorda que tant el Tribunal Suprem com el Constitucional han reiterat que la convivència extramatrimonial, encara que legítima, no és jurídicament equivalent al matrimoni. Per tant, el legislador pot tractar-les de manera distinta en matèria de beneficis fiscals.
Hi ha doble imposició?
Una altra de les al·legacions era que la prestació ja havia estat inclosa pel perceptor com a renda en el seu IRPF, la qual cosa generaria una doble tributació. El TEAC nega aquesta interpretació. En el nostre sistema tributari, quan un contribuent paga una quantitat a un altre, aquest ingrés es tributa en seu del receptor, sense que això generi, per si sol, un supòsit de doble imposició que obligui a corregir la base del pagador.
Què recomanem des del despatx?
- Si té previst formalitzar una pensió compensatòria i no existeix vincle matrimonial, no esperi obtenir cap avantatge fiscal per aquesta via.
- Revisi amb nosaltres els efectes fiscals abans de signar qualsevol pacte econòmic després de la ruptura d’una parella de fet.
- En cas de dubte, sol·liciti una anàlisi preventiva: evitarà reclamacions, sancions o falses expectatives.
Es poden posar en contacte amb aquest despatx professional per qualsevol dubte o aclariment que puguin tenir sobre aquesta qüestió.