Fills majors d’edat en estimació objectiva de l’IRPF (mòduls): personal assalariat o no?

El seu fill treballa amb vostè en el negoci familiar com a autònom col·laborador? La Direcció General de Tributs (DGT) aclareix que, a l’efecte del règim de mòduls en l’IRPF, sí que pot computar-se com a personal assalariat. Una precisió rellevant que pot alterar el rendiment net declarat.

Les relacions laborals dins d’una empresa familiar solen estar envoltades d’una certa boira interpretativa quan entrem en el terreny fiscal. Una d’aquestes zones grises ha quedat aclarida gràcies a la consulta vinculant V0518-25, de 28 de març de 2025, emesa per la Direcció General de Tributs (DGT).

En aquesta consulta, un empresari planteja si pot considerar el seu fill -major d’edat, que conviu amb ell i està donat d’alta com a autònom col·laborador- com a personal assalariat a l’efecte del càlcul del rendiment net en el règim d’estimació objectiva de l’IRPF. La resposta és clara i sense embuts: sí, sempre que es compleixin uns certs requisits.

Què considera la DGT?

La clau està en com es defineixen les figures del “personal assalariat” i del “personal no assalariat” dins de les regles del sistema de mòduls. En aquest cas, el titular de l’activitat, com és lògic, no es pot considerar assalariat -és l’empresari, la figura central del negoci-. Però el seu fill, malgrat estar registrat com a autònom col·laborador, sí que pot computar-se com a assalariat, per una raó fonamental: no desenvolupa una activitat econòmica pròpia, sinó que treballa per al negoci familiar.

Aquesta interpretació troba suport en les instruccions contingudes en l’Ordre HFP/1359/2023 (per a l’exercici 2024), i en l’Ordre HAC/1347/2024 (per a 2025), que regulen l’estimació objectiva. Ambdues coincideixen en l’essencial: persona assalariada és qualsevol altra que treballi en l’activitat, sense exigir que existeixi un contracte laboral formalitzat quan el treball és habitual i continuat.

Com es computa?

No n’hi ha prou amb tenir el fill donat d’alta com a autònom col·laborador: cal quantificar correctament la seva aportació en funció de les hores treballades a l’any. La norma estableix que es considerarà una persona assalariada completa qui treballi les hores fixades pel conveni col·lectiu o, si no n’hi ha, un total de 1.800 hores anuals. Si el nombre és inferior, s’aplicarà una proporció directa.

Per exemple, si el fill col·labora 900 hores a l’any, computarà com a 0,5 persones assalariades en els mòduls. La fórmula és matemàtica, però requereix disciplina en el registre horari i traçabilitat documental per a acreditar la seva veracitat davant una possible comprovació.

Té implicacions fiscals per al fill?

Sí. Les quantitats que rebi com a autònom col·laborador tenen la naturalesa de rendiment íntegre del treball -no es consideren ingressos d’activitat econòmica-, ja que el fill no té autonomia empresarial ni risc propi. És a dir, tributarà com si fos un treballador, encara que estigui enquadrat com a col·laborador en el RETA.

I què canvia amb aquesta consulta?

Més que un canvi, el que fa la DGT és confirmar un criteri lògic que, no obstant això, moltes vegades ha generat dubtes. En la pràctica, permet a petits negocis familiars que tributen en mòduls ajustar millor el seu rendiment net i evitar penalitzacions per no computar.

Si té un fill major d’edat col·laborant amb vostè, treballa amb regularitat en el negoci i està donat d’alta com a autònom col·laborador, pot comptar amb ell com a personal assalariat en l’estimació objectiva de l’IRPF. Això sí, documenti bé la seva dedicació horària i mantingui traçabilitat de les seves retribucions.