Què passa amb l’IVA, retencions i l’impost sobre societats després d’una fusió per absorció d’una empresa?

Una fusió entre empreses no esborra de cop les obligacions fiscals de l’absorbida. Encara que desaparegui del Registre Mercantil, Hisenda continua esperant unes certes declaracions. Fins quan? Qui les presenta? T’ho expliquem amb claredat…

En aquests temps on les fusions i reorganitzacions estan a l’ordre del dia, és fàcil perdre de vista alguns serrells administratius que, si no es lliguen bé, poden acabar donant problemes. Un d’ells -i gens menor- és saber què passa amb les obligacions fiscals d’una empresa que ha estat absorbida per una altra.

• Atenció. El fet que una societat desaparegui jurídicament per haver estat absorbida no implica, automàticament, que Hisenda arxivi la seva trajectòria fiscal. Ben al contrari: les obligacions tributàries persisteixen més enllà de la seva extinció mercantil.

Autoliquidacions periòdiques: fins a l’últim dia amb efectes

L’empresa absorbida ha de continuar presentant les seves autoliquidacions periòdiques (IVA, retencions, pagaments fraccionats…) fins al trimestre o mes en què s’inscrigui la fusió en el Registre Mercantil. 

• Atenció. No es tracta de la data de l’acord de fusió, ni de quan es va signar l’escriptura, sinó de quan es presenta i inscriu efectivament en el Registre.

Exemple. Si la inscripció es fa efectiva el 31 de juliol de 2025, toca presentar les declaracions del tercer trimestre: IVA, retencions i fins i tot pagaments fraccionats de l’IS si correspon. Tot això fins a la seva data habitual (20 d’octubre, en aquest cas).

I les declaracions informatives?

Aquí hi ha més tela per tallar.

Encara que l’empresa absorbida ja no figuri com a tal en el moment de declarar, les declaracions informatives anuals (model 390 d’IVA, 190 de retencions, 347 d’operacions amb tercers, etc.) igualment cal presentar-les, reflectint únicament la part de l’exercici en la qual la societat va existir. Si va estar operativa fins al 31 de juliol, es declara fins a aquesta data. Ni un dia més.

Qui les presenta? La societat absorbent, com a successora universal, pren el relleu. Pot fer-ho directament o a través d’un apoderat amb accés a la presentació telemàtica.

Impost sobre societats: sí, però sense tributar

Un altre punt clau és l’impost sobre societats. Encara que l’empresa absorbida ja no hi sigui, cal presentar la seva declaració. Ara bé, si la fusió ha tingut efecte comptable des de l’1 de gener de l’any, no hi haurà resultats per tributar, ja que les operacions de l’exercici es consoliden en la matriu.

La data límit per a presentar aquest IS “final” serà al cap de sis mesos i vint-i-cinc dies des de la data d’inscripció de la fusió. Tornant a l’exemple anterior: si s’inscriu el 31 de juliol de 2025, el termini per a presentar aquesta última declaració anirà de l’1 al 25 de febrer de 2026.

Atenció al canvi de periodicitat

Un detall que moltes empreses passen per alt: si la suma del volum d’operacions de l’any anterior entre la matriu i l’absorbida supera els 6 milions d’euros, la teva empresa passa a ser considerada “gran empresa” a efectes tributaris.

Això implica que, des del trimestre següent al de la fusió, hauràs de declarar mensualment, i no cada trimestre. Sí, fins i tot encara que la matriu per si sola no arribés a aquest volum de facturació.

En definitiva, encara que la societat absorbida desaparegui del mapa jurídic, el seu rastre fiscal roman, almenys durant un temps. I és la matriu qui ha de respondre per ella: presentar els seus models, assumir les seves obligacions i evitar que una notificació sorpresa espatlli la reorganització.

Com sempre, si necessites que revisem les dates clau, els models aplicables o preparar algun escrit per a l’AEAT, no dubtis a consultar-nos.

Es poden posar en contacte amb aquest despatx professional per qualsevol dubte o aclariment que puguin tenir sobre aquesta qüestió.

Una salutació cordial,